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1月1日，新修改的《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》全面施行。個(gè)人所得稅納稅人將迎來專項(xiàng)附加扣除這一新的減稅措施。納稅人如何才能享受這一政策紅利？國家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局為您詳解。

“個(gè)人所得稅”App頁面截圖。

專項(xiàng)附加扣除全面推行

據(jù)實(shí)申報(bào)可享政策紅利

2018年10月1日，個(gè)稅納稅人已經(jīng)享受到了基本減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)從3500元提升至5000元，以及中低稅率級(jí)距擴(kuò)大帶來的個(gè)人所得稅減負(fù)的政策紅利。

根據(jù)相關(guān)規(guī)定，納稅人從2019年1月1日起可以依條件享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者 住房租金、贍養(yǎng)老人等6項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。其中，大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除需要根據(jù)2019年度的實(shí)際情況計(jì)算扣除；住房貸款利息和住房租金只能夠選擇其一進(jìn)行 扣除；對(duì)于其余的專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)，符合條件的納稅人根據(jù)實(shí)際情況向扣繳義務(wù)人、稅務(wù)機(jī)關(guān)或借助稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的“個(gè)人所得稅”手機(jī)App申報(bào)專項(xiàng)附加扣除事 項(xiàng)及扣除比例，便可享受到新政策帶來的稅收紅利了。

新個(gè)稅法突出“代扣代繳＋自行申報(bào)”相結(jié)合的特點(diǎn)，納稅人在實(shí)施專項(xiàng)附加扣除時(shí)，僅需據(jù)實(shí)報(bào)送扣除信息并按規(guī)定留存資料備查便可。

稅務(wù)部門提醒廣大納稅人，要確?？鄢龑?duì)象、扣除標(biāo)準(zhǔn)、分?jǐn)偡绞椒舷嚓P(guān)規(guī)定。稅務(wù)部門在確保納稅人能夠充分享受政策紅利的同時(shí)，也將聯(lián)合其他政府部門進(jìn)行信息對(duì)比與核查，對(duì)虛假申報(bào)專項(xiàng)附加扣除的行為進(jìn)行相應(yīng)的處罰，并實(shí)施聯(lián)合懲戒。

“到手”年薪15萬元

或可少繳稅款5700余元

新政策實(shí)施后，納稅人可享受到多大的減稅紅利呢？廣西稅務(wù)部門舉了個(gè)例子：假設(shè)一對(duì)夫妻（均為獨(dú)生子女）有兩 個(gè)小孩均已經(jīng)入學(xué)讀書，雙方均需要贍養(yǎng)60歲以上父母，且均在職攻讀博士，雙方對(duì)坐落于南寧市的家庭首套住房貸款支付1500元/月的利息。與此同時(shí)，由 于丈夫的收入較高，夫妻雙方商定兩個(gè)小孩的子女教育和首套住房貸款利息兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除均由丈夫享受。這樣一來，丈夫一方一年便可以獲得子女教育2.4萬 元（每個(gè)子女1000元/月），贍養(yǎng)老人2.4萬元（2000元/月），繼續(xù)教育4800元（400元/月）和首套住房貸款利息1.2萬元（1000元 /月），總計(jì)達(dá)到6.48萬元的專項(xiàng)附加扣除；而妻子一方也可以得到每年2.88萬元（贍養(yǎng)老人2000元/月，繼續(xù)教育400元/月）的專項(xiàng)附加扣除。 不過，稅務(wù)部門特別強(qiáng)調(diào)，納稅人要正確理解專項(xiàng)附加扣除的具體所指。

專項(xiàng)附加扣除并非直接減少納稅人的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額。以取得“綜合所得”的納稅人為例，計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)， 需要在按月或按次進(jìn)行個(gè)稅預(yù)扣預(yù)繳的基礎(chǔ)之上，按年計(jì)算年所得，再根據(jù)對(duì)應(yīng)的稅率最終算出自己實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅。專項(xiàng)附加扣除應(yīng)在計(jì)算年所得時(shí)據(jù) 實(shí)進(jìn)行扣除：納稅人的“綜合所得”先減除6萬元（5000元/月）的基本減除費(fèi)用、“三險(xiǎn)一金”和依法確定的其他扣除后，再減除專項(xiàng)附加扣除，得到的即為 年所得。

因此在上述例子當(dāng)中，假設(shè)丈夫一方在2020年計(jì)算2019年的年所得時(shí)，在減除“三險(xiǎn)一金”之后“綜合所 得”為15萬元（已扣除依法確定的其他扣除），則可以在減除6萬元的基本減除費(fèi)用的基礎(chǔ)之上，再減去6.48萬元的專項(xiàng)附加扣除，最終年所得僅為2.52 萬元，相應(yīng)的適用稅率僅為3%，全年應(yīng)當(dāng)繳納的個(gè)人所得稅僅為756元；假設(shè)沒有該稅收紅利，該名納稅人需要繳納的個(gè)稅為6480元。可見，增加了個(gè)人所 得稅專項(xiàng)附加扣除之后，該納稅人可少繳5724元。

專項(xiàng)附加扣除信息

可于次年匯算清繳期報(bào)送

根據(jù)新個(gè)稅法，符合專項(xiàng)附加扣除條件的納稅人，在稅務(wù)部門網(wǎng)站或扣繳單位個(gè)人所得稅扣繳客戶端下載并填報(bào)《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》相應(yīng)欄次內(nèi)容，并向扣繳義務(wù)人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)送，便可以享受相應(yīng)的專項(xiàng)附加扣除。

稅務(wù)部門還為納稅人提供了遠(yuǎn)程辦稅服務(wù)功能，納稅人在手機(jī)上下載“個(gè)人所得稅”App或登錄國家稅務(wù)總局廣西 壯族自治區(qū)稅務(wù)局自然人稅收管理系統(tǒng)進(jìn)行網(wǎng)上辦理，同樣也可以實(shí)現(xiàn)專項(xiàng)附加扣除相關(guān)信息的報(bào)送。若納稅人使用“個(gè)人所得稅”App，實(shí)名注冊(cè)后，不僅能方 便地使用專項(xiàng)附加扣除信息的報(bào)送功能，后續(xù)還能在該App上進(jìn)行個(gè)人所得稅自行納稅申報(bào)和繳稅業(yè)務(wù)辦理、個(gè)人所得稅納稅記錄查詢及打印、身份信息被冒用申 訴等操作。

稅務(wù)部門表示，如果個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息沒有發(fā)生變化的，每個(gè)扣除年度只需向扣繳義務(wù)人或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)一 次專項(xiàng)附加扣除信息即可，無需按月進(jìn)行報(bào)送。同時(shí)，稅務(wù)部門也放寬了提供相應(yīng)信息時(shí)間的限制，納稅人可在一個(gè)納稅年度的任何時(shí)間內(nèi)報(bào)送專項(xiàng)附加扣除的內(nèi) 容、分?jǐn)偙壤吧r(shí)間，完成報(bào)送后，從生效時(shí)間開始享受政策紅利。納稅人也可在一個(gè)納稅年度結(jié)束后，于次年的3月1日～6月30日的匯算清繳期間，再向 稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送自己上一年度可以享受專項(xiàng)附加扣除的具體情況，同樣也可以得到相應(yīng)的政策紅利。因此，納稅人不用趕著年初進(jìn)行報(bào)送，也不用擔(dān)心自己因?yàn)楣ぷ鞣? 忙或一時(shí)疏忽而錯(cuò)過了信息報(bào)送。