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重磅！《企業(yè)所得稅法實施條例》新修改，2025年1月20日起施行！
今天為大家整理了2025年最新最全企業(yè)所得稅幫助大家學習。內(nèi)容有點多，先來個目錄：
一、企業(yè)所得稅條例新修訂、2025年1月20日起施行
二、企稅3項新變化
三、企業(yè)所得稅最全稅率表
四、企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確認時間
五、64類企業(yè)所得稅稅前扣除項目匯總表
趕緊一起來看看吧！
01
企業(yè)所得稅條例新修訂
2025年1月20日起施行
中華人民共和國國務(wù)院令
第797號
《國務(wù)院關(guān)于修改和廢止部分行政法規(guī)的決定》已經(jīng)2024年11月22日國務(wù)院第46次常務(wù)會議通過，現(xiàn)予公布，自2025年1月20日起施行。
總理 李 強
2024年12月6日
國務(wù)院關(guān)于修改和廢止
部分行政法規(guī)的決定
為全面貫徹黨的二十大和二十屆二中、三中全會精神，落實黨和國家機構(gòu)改革精神，推進嚴格規(guī)范公正文明執(zhí)法，優(yōu)化法治化營商環(huán)境，保障高水平對外開放，國務(wù)院對涉及的行政法規(guī)進行了清理。經(jīng)過清理，國務(wù)院決定：
一、對21部行政法規(guī)的部分條款予以修改。（附件1）
二、對4部行政法規(guī)予以廢止。（附件2）
本決定自2025年1月20日起施行。
國務(wù)院決定修改的行政法規(guī)
……
三、將《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條第二款中的“科技”修改為“工業(yè)和信息化、科技”。
……
修改后的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十三條第二款
《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
變更類型 | 變更前 | 變更后 |
條款內(nèi)容 | 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： | 企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè)： |
（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； | （一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍； | |
（二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； | （二）研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例； | |
（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； | （三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例； | |
（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； | （四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例； | |
（五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 | （五）高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。 | |
《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。 | 《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院工業(yè)和信息化、科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。 |
02
企業(yè)所得稅3項新變化
一、新增一項稅前扣除憑證
通知中明確：
公益事業(yè)捐贈票據(jù)是會計核算的原始憑證，包括電子和紙質(zhì)兩種形式。電子票據(jù)和紙質(zhì)票據(jù)具有同等法律效力，是財政、稅務(wù)、審計、監(jiān)察等部門進行監(jiān)督檢查的依據(jù)。
公益事業(yè)捐贈票據(jù)可作為捐贈人對外捐贈并根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定申請捐贈款項稅前扣除的有效憑證。自2024年2月1日起施行。
附：公益事業(yè)票據(jù)樣式（僅供參考）
二、抵免10%稅額
公告中明確：
企業(yè)在2024年1月1日至2027年12月31日期間發(fā)生的專用設(shè)備數(shù)字化、智能化改造投入，不超過該專用設(shè)備購置時原計稅基礎(chǔ)50%的部分，可按照10%比例抵免企業(yè)當年應(yīng)納稅額。企業(yè)當年應(yīng)納稅額不足抵免的，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過五年。
除了該政策以外，《企業(yè)所得稅條例》中也規(guī)定了關(guān)于節(jié)能節(jié)水、環(huán)境保護方面的優(yōu)惠政策：
“企業(yè)購置并實際使用符合有關(guān)規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免?！?/span>
給大家總結(jié)一下就是：
三、這類企業(yè)，稅率降至15%！
通知中明確：
1、對設(shè)在河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域（以下簡稱深圳園區(qū)特定封閉區(qū)域）符合條件的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
2、享受上述優(yōu)惠政策的企業(yè)需符合以下條件：
（1）以《河套深港科技創(chuàng)新合作區(qū)深圳園區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（以下簡稱《目錄》，見附件）中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)目錄為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占收入總額60%以上。收入總額按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定執(zhí)行。
（2）開展實質(zhì)性運營。對不符合實質(zhì)性運營的企業(yè)，不得享受優(yōu)惠。
3、稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)主營業(yè)務(wù)是否屬于《目錄》難以界定的，可提請深圳市人民政府有關(guān)行政主管部門或其授權(quán)的下一級行政主管部門出具意見。
四、本通知自2023年1月1日起執(zhí)行至2027年12月31日。
03
企業(yè)所得稅稅率大全
一、25%基本稅率
基本稅率：企業(yè)所得稅的稅率為25%（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第四條）
二、適用20%稅率
小型微利企業(yè)：對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第6號）
對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納企業(yè)所得稅（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第13號）
對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日（財政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號）
三、適用15%稅率
1. 高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條）
2. 技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)：對經(jīng)認定的技術(shù)先進型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2017〕79號）
3. 平潭綜合實驗區(qū)符合條件的企業(yè)：自2021年1月日起至2025年12月31日止，對設(shè)在平潭綜合實驗區(qū)的符合條件的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2021〕29號）
4. 注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)：自2020年1月日起至2024年12月31日止，對注冊在海南自由貿(mào)易港并實質(zhì)性運營的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2020〕31號）
5. 西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)：自2021年1月1日至2030年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。本條所稱鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)（國家稅務(wù)總局公告2015年第14號；財政部公告2020年第23號）
6. 橫琴粵澳深度合作區(qū)：對符合條件的產(chǎn)業(yè)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2022〕19號）
7. 中國（上海）自貿(mào)試驗區(qū)臨港新片區(qū)重點產(chǎn)業(yè)：自2020年1月1起，對新片區(qū)內(nèi)從事集成電路、人工智能、生物醫(yī)藥、民用航空等關(guān)鍵領(lǐng)域核心環(huán)節(jié)相關(guān)產(chǎn)品（技術(shù)）業(yè)務(wù)，并開展實質(zhì)性生產(chǎn)或研發(fā)活動的符合條件的法人企業(yè)，自設(shè)立之日起5年內(nèi)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（財稅〔2020〕38號）
8. 從事污染防治的第三方企業(yè)：對符合條件的從事污染防治的第三方企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。所稱第三方防治企業(yè)是指受排污企業(yè)或政府委托，負責環(huán)境污染治理設(shè)施（包括自動連續(xù)監(jiān)測設(shè)施）運營維護的企業(yè)；執(zhí)行期限延至2023年12月31日（財政部 稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部公告2019年第60號；財政部 稅務(wù)總局公告2022年第4號）
四、適用10%稅率
1. 國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)：自2020年1月1日起，國家鼓勵的重點集成電路設(shè)計企業(yè)和軟件企業(yè)，自獲利年度起，第一年至第五年免征企業(yè)所得稅，接續(xù)年度減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅（財政部 稅務(wù)總局 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部公告2020年第45號）
2. 非居民企業(yè)：非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第（五）項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅；即非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng)當就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅（《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十一條）
04
企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入確認時間
企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責發(fā)生制為原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當期的收入和費用；
不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作為當期的收入和費用。
05
64類企業(yè)所得稅稅前扣除項目匯總表
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